7月份新入职员工本月个税申报累计减除费用是8个5000还是1个5000？或许都不是
2020-09-03 10:25
今天在群里看到一个小伙伴的提问，大概意思是：一员工8月份入职新公司，9月份发放工资后进行个税预扣预缴申报，累计减除费用是按照5000*8个月填写，还是5000*1个月填写？当然是按照5000元填写了。
在给出答案之前，有些小伙伴似乎不太清楚到底是按照1个月减除还是8个月？为什么？因为大家看到“累计”这两个字就开始不确定了！虽然是个小细节，但是在实操中一点都马虎不得，猫叔给大家讲下个税预扣预缴时，到底如何填写一些容易混淆的填报项目？
（此申报表非自然人电子税务系统客户端导出来的申报表，一般到大厅申报个税时会用到）
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首先，个税一般是按月办理扣缴申报。
实际申报时，容易混淆的一点：税款所属期到底是员工劳动的月份，还是发放工资的月份，亦或是申报的月份？
企业实际发放工资薪金时所属的月份，即发生了代扣税款的行为，也就是我们申报表中的税款所属期。
举例1：某公司6月份员工工资，在7月15日发放，8月15日前完成个税申报，在填写个税扣款申报表时，税款所属期应该填写发放工资代扣税款的月份，也就是7月。
02
其次，申报表里“收入额 ”和“收入”填写区分。
有些小伙伴可能会把收入额等同于收入，其实不然，如果企业还支付了劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得时，需要填写“费用”一栏，同时如果发生免税收入，收入额=收入-费用-免税收入。
三者关系如下图：
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最后，累计减除费用如何填写。
累计减除费用=5000元/月*纳税人当年截止至税款所属期在本单位任职受雇的月份
举例2：乙公司7月份新入职员工一批，9月份申报8月份发放的7月份公司，累计扣除的费用是应该是多少元？为什么?
其实对于这个问题，大多数的答案分为3种：
第一种是说按照5000元扣除，因为发放的是一个月的工资，所以扣除5000元，第二种是说按照8个月扣除，从1月累计到发放工资的8月，累计减除费用为5000*8。最后一种，按照2个月扣除10000元的。
最后一种是正确的！按照2个月扣除10000元。
在国税局2018年第61号公告中，累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
7月新入职的员工，从7月到税款所属期（8月）在乙公司任职受雇月份数是2个月（即7月8月两个月），所以累计减除费用=5000*2=10000元。（理解的小伙伴请记得文章末尾点赞）
实际申报个税时，一般都是通过“自然人电子税务局扣缴端”进行个税申报扣缴，累计减除费用，累计专项扣除等，系统会自动累计，所以小伙伴不用太担心金额错误。
相关政策：
第二条 扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。
全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。
关键词：向个人支付所得的单位、代扣税款的次月十五日内
第六条扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。
累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
关键词：累计预扣法、按月办理、预扣税款、截至本月在本单位的任职受雇月份数。
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